Переход на МФСО Проект стратегического характера


В настоящий момент вопрос оценки справедливой стоимости при первом применении МСФО актуален как никогда. В соответствии со ст.8 п.2 Федерального закона № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», начиная с 2015 г. организациям, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, обязаны представлять и опубликовывать консолидированную финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности в целях повышения ее прозрачности.

Что же такое «первое применение МСФО»?

Каждая компания в России имеет бухгалтерскую отчетность, составленную в соответствии с Российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ), а также, как правило, отдельную управленческую отчетность, показатели которой могут не совпадать с приведенными в РСБУ. Отчетность, составленная в соответствии с МСФО, ведется параллельно с отчетностью по РСБУ.

Целей составления отчетности в соответствии с МСФО может быть много: и привлечение иностранного заемного капитала, и выход на IPO, и привлечение инвесторов. Главное отличие отчетности, составленной по РСБУ, от отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, заключается в том, что она максимально приближена к управленческой отчетности и позволяет пользователю получить более ясное представление о структуре составляющих финансовой отчетности. Так, например, балансовые и остаточные стоимости основных средств предприятий, составляющие главную часть их активов в соответствии с РСБУ, как правило, занижены во много раз. МСФО в этом плане облегчают международные операции и обеспечивают жизнеспособность глобальных рынков за счет гармонизации и прозрачности финансовой отчетности и механизмов.

Оценить положительный экономический эффект от перехода на МСФО на начальном этапе для компании достаточно сложно: переход на МСФО — проект стратегического характера. Поэтому, прежде чем принимать решение о переходе на МСФО, компания должна четко сформулировать цели и задачи, которые необходимы и должны быть реализованы в ходе проекта, например, ответить на такие вопросы: кто будет являться пользователем отчетности, регулярность/оперативность ее предоставления, способ организации учета, ресурсы для реализации проекта.

Переход на международные стандарты финансовой отчетности — это сложная и объемная командная работа экономических и бухгалтерских служб предприятий, оценочных и аудиторских компаний. Оценщики же, выполняющие свою работу, должны понимать бухгалтерские концепции и принципы, лежащие в основе Международных стандартов финансовой отчетности. При этом, ключевым аспектом проведения оценки для целей подготовки финансовой отчетности является строгое соблюдение оценщиком толкований рыночных определений, объективности и полном раскрытии всех фактов, имеющих отношение к оценке, в адекватном и удобном для восприятия пользователем формате.

Для того чтобы составить отчетность в соответствии с МСФО, необходимо не только соблюсти все требования Международных стандартов, но и, правильно определить входные параметры, что и позволяет сделать грамотно проведенная оценка справедливой стоимости активов. В результате потенциальный инвестор получит точное представление о стоимости как отдельно взятых активов, так и собственного капитала предприятия. Как правило, полученное значение собственного капитала предприятия будет значительно отличаться от того, что приведено в разделе III бухгалтерского баланса, составленного в соответствии с РСБУ.

При проведении оценки справедливой стоимости оcновных средств предприятия для первого применения МСФО, оценщику, заказчику и аудитору можно рекомендовать воспользоваться нашим алгоритмом выполнения оценочных работ, который включает в себя следующие этапы:

Этап № 1: Техническое задание на оценку и исходная информация для проведения оценки

Этап № 2: Составление и согласование с Аудитором методологической карты и перечней объектов, подлежащих оценке

Этап № 3: Проведение оценки Этап № 4: Построение финансовых моделей для проведения теста на обесценение

Этап № 5: Составление Отчета

Профессиональная оценка, как и сам переход на отчетность, подготовленную в соответствии с международными стандартами — очень сложная и трудоемкая процедура, которая под силу только настоящим профессионалам, обладающим значительным опытом в МСФО, и оценке в соответствии с IVS и EVS (международными стандартами оценки). Правильный выбор оценщика — это половина успеха при переходе на МСФО.

В свете принятия Закона «О консолидированной финансовой отчетности» с оценкой справедливой стоимости своих активов в скором времени столкнутся практически все российские компании. Главное в этом случае — доверить дело профессионалам и понимать, что оценка — это не только вспомогательный процесс при составлении отчетности в соответствии с МСФО, но и инструмент, позволяющий управлять стоимостью компании.